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BEPS框架下的国际课税规则调整

作者: 日期:2011-5-10 9:37:39 人气: 时间:2019-04-24 11:01 来源:「荣华富贵高手坛」-今期六合彩,香港六合开奖号码,六合彩开码现场_一肖中特玄机网 作者:admin

  
税制改革一直是日本社会各界关注的焦点。近年来日本政府出台了一系列改革措施,可以总结为两增一减一个制度,以及国际课税规则调整。两增,即消费税增税和个人所得税增税。其中,消费税增税主要体现在消费税税率预定于2019年10月由现行的8%提高到10%,同时导入优惠税率制度;个人所得税增税主要体现在增加高收入阶层的纳税额。一减,即阶段性下调法人税税率,并在员工加薪、设备投资和研发投资等方面予以税收优惠。一个制度,即社会保障—税号制度的设立和实施。国际课税规则调整,则主要是在BEPS行动计划的框架下,对受控外国公司税制和常设机构判定等相关规则进行调整。
 
税基侵蚀和利润转移(BEPS)项目是二十国集团委托经济合作与发展组织实施的国际税收改革项目,旨在修改国际税收规则,遏制跨国企业规避全球纳税义务、侵蚀各国税基的行为。为迎合BEPS行动计划,日本着手对本国税收规则进行修改,除了对国别报告填报和同期资料管理(包括主体文档和本地文档)做出了更为细致的规范,在近年来的税制改革中,重点对常设机构判定规则和受控外国公司税制进行了调整。
 
根据日本税法,外国企业在日本国内开展业务时,如果该企业在日本国内未设有常设机构,则对其业务所得不进行课税。而关于常设机构判定,原税法规定,对于仅进行货物仓储、展示和交付等特定活动的场所,不认定为常设机构,这样就产生了通过人为回避常设机构认定而逃避纳税义务的可能。针对这一情况,日本对常设机构判定标准进行了进一步的完善,规定即使是仅进行货物仓储、展示和交付等特定活动的场所,其从事的非准备性的、辅助性的活动,也将被认定为常设机构,承担纳税义务。
 
在受控外国公司税制下,为防止利用外国子公司进行利润转移和纳税回避,符合一定条件的外国子公司的所得将被视为国内母公司的所得,按照持股比例并入母公司所得进行合并计税。在此次日本税制改革中,判断外国子公司所得是否适用于合并计税制度的标准,由原来的以外国子公司税负率为依据,改为以外国子公司所得类型和业务实质为依据。
 
消费税增税问题及其应对措施仍然是日本政府的重中之重。同时,个人所得税方面,强化个人所得税的调节收入分配和促进社会公平的机能、改变金融所得分类课税制度,是日本国内反映较多的问题,今后可能会在税制改革中有所体现。法人税方面,在欧美国家相继减税的大背景下,通过减税政策,鼓励企业加大员工加薪、设备投资和研究开发力度,激发市场活力,促进消费、投资和创新,将继续是日本法人税改革的大方向。此外,日本对国际影响力和话语权的诉求,也会促使其加快国际课税相关规则的调整,以期成为国际税制改革的先行者,在国际税收事务中把握优势局面。最后,少子老龄化问题的对策以及中央与地方财政关系的协调,也将在今后日本税制改革中占据重要的位置。